首页>>技术前沿>>网站/软件行业动态
财税〔2016〕12号文案例解读:月销售额低于10万元免两项教育附加的会计处理
作者:西安软件开发公司 | 转载 来源:西安软件开发公司 | 时间:2018年6月15日| 点击:0次 | 【评论】

2016129日,《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12)第一条规定,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。那么,免两项教育附加会计应如何处理呢?
  
  财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会〔2013〕24)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。
  
  《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96)规定,为了继续支持小微企业发展、推动创业就业,经国务院批准,《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71)规定的增值税和营业税政策继续执行至20171231日。
  
  例如,某商业企业是小规模纳税人,20161月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%。会计处理如下:
  
  一、1月份会计处理
  
  1.计提增值税时
  
  借:应收账款或银行存款 30,900
  
    贷:主营业务收入 30,000
  
      应交税费——应交增值税 900
  
  2.根据财会〔201324号和财税〔201596号文件规定
  
  借:应交税费——应交增值税 900
  
    贷:营业外收入——减免税额 900
  
  3.计提城建税及附加为0
  
  二、2月份会计处理
  
  1.计提增值税时
  
  借:应收账款或银行存款 92,700
  
    贷:主营业务收入 90,000
  
      应交税费——应交增值税 2,700
  
  2.计提城建税及附加
  
  借:营业税金及附加 324
  
    贷:应交税费——应交城市维护建设税 189
  
      应交税费——应交教育费附加 81
  
      应交税费——应交地方教育附加 54
  
  3.根据财会〔201324号和财税〔201612号文件规定
  
  借:应交税费——应交教育费附加 81
  
    应交税费——应交地方教育附加 54
  
    贷:营业外收入——减免税额 135
  
  从201621日起,月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人,免征教育费附加和地方教育附加;免征的两项附加计入营业外收入。但自2014101日至20171231日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征增值税和营业税,相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。

此内容DOC下载 此内容PDF下载

【全文完】
关键词标签: 财税〔2016〕12号文案 
0 ([$-顶稿人数-$])
0 ([$-踩稿人数-$])

版权声明:

1、西安弈聪网站内容中凡注明“来源:XXX(非西安弈聪网站)”的作品,转载自其它媒体,转载目的在于传递更多信息,其中涉及的网站建设,网站优化,百度关键词优化,西安软件开发等技术细节并不代表本站赞同支持其观点,并不对其真实性负责。对于署名“西安弈聪”的作品系本站版权所有,任何人转载请署名来源,否则西安弈聪将追究其相关法律责任。

2、本站内容中未声明为“原创”的内容可能源自其它网站,但并不代表本站支持其观点,对此带来的法律纠纷及其它责任与我方无关。如果此内容侵犯了您的权益,请联系我方进行删除。